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上市公司的一些舞弊案件之红光实业管理舞弊案

发布人: 亿万先生先 来源: 亿万先生先官网 发布时间: 2020-07-17 07:55

  (2)少报亏损,投资者 红光公司上市后,在1997年8月公布的中期报告中,将亏损6,500万元虚报为净盈利1674万元,虚构利润8174万元;在1998年4月公布的1997年年度报告中,将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.9%)披露为亏损19800万元,少报亏损3152万元。(3)隐瞒重大事项 红光公司在股票发行上市申报材料中,对其关键生产设备彩玻池炉废品率上升,不能维持正常生产的重大事实未作任何披露。

  结合审计教材,可以看出销售与收款循环的审计是至关重要的,对于上市公司而言,可以直接认定收入存在重大错报风险,应作为重点审计对象。

  对于收入的审计不应仅限于固定的审计程序,如结合应收账款进行函证、从原始凭证至记账凭证、从明细账至原始凭证。

  在函证时,可以将询证函设计的“特别”一些,例如函证合同条款等。并且对于整个函证过程需要严格把握,注册会计亲自寄出询证函并保留快递单据,要求被询证者将回函寄回会计师事务所,并注意被询证者寄发函证的邮寄地址是否可疑,收到询证函后再次与被审计单位明细账面金额核对是否一致。

  无论从明细账至原始凭证还是从原始凭证至明细账,都应扩大样本量,仔细核对销售金额是否与记账凭证一致等细节问题,并且结合成本循环来判断是否存在虚构利润的情况。如果仅虚构收入而不虚增成本的情况就会非常容易的发现,如果收入成本均虚增了,那么还应通过了解企业的生产能力、行业状况等来判断是否可以销售出这么多产品,并且生产工时加大了是否应付职工薪酬相应增加。如果存在将下一年度的销售提前确认到本期,那么应加大截止测试的样本量。

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