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剑指现金流造假财务舞弊 函证电子化破解审计难

发布人: 亿万先生先 来源: 亿万先生先官网 发布时间: 2021-03-01 18:29

  如果要财务造假,最常见的是在收入上造假,而这很有可能带来现金流造假。因此,从源头上寻找,向银行发询证函,获取存款等现金等价物、贴现票据等或有负债的,是审计的重中之重。

  近年出现的一些审计失败案例,就了函证不实的问题。伴随利润造假,个别上市公司同时存在银行存款余额虚假记载的现象。

  而电子函证的出现,提高了审计的质量和便捷性。一方面电子函证积累了很多数字资产,形成大量的信息沉淀;另一方面,在和工商局或第三方征信系统数据比对过程中,电子化的数据可以进行自动比对,提升了审计效率。

  随着函证平台建设的推进,审计信息能够与包括社会征信系统在内的大数据实现打通,原始数据直接对接到事务所电子化数据平台上,效率和准确性将得到明显提升。

  打通征信系统,使得会计师事务所能够获取更多外部信息,增强判断能力。据毛鞍宁介绍,目前央行牵头在上海进行试点,事务所获得上海企业客户授权后,可以取得相应客户的企业征信报告,从中获取未结清信贷、抵质押信息等有可能构成“账外”的信息。

  工商银行推出国内首款银行级电子函证平台——函证e信,对线下银行询证函进行电子化,实现银行询证函从会计师事务所发起,至函证结果返传全过程信息电子化流转,数据集成处理,函证结果正常当天返回。以往从会计师事务所将函证寄出,对方银行进行回函复核,再将回函寄到事务所,没有一两个星期搞不定,而工行试点的电子函证,24小时内就可以得到回复。

  在各方推动之下,电子函证试点如今增点扩面。浦发银行通过系统整合处理主要业务数据的查询反馈,实现了通过一个流程反馈同一客户大部分银行询证函信息,简化行内跨部门、跨机构申请查询流程。厦门银行近期也开始了这方面的探索。

  对待纸质函证,会计师事务所也尝试进行电子化处理。毛鞍宁介绍,在保留原件的基础上,他们上传纸质函证扫描件,同时对接第三方物流平台。“每一封函证到哪里,我们都一目了然。比如一封海南项目的询证函,在的审计师只需点击一个链接,就能看到询证函的高清晰度扫描件。”

  “对于事务所来说,函证平台建设需要进行流程再造。想要做到函证电子化、自动化,首先要进行集中化,比如我们将函证集中在大连的函证中心,其次是标准化,将数据变成结构化数据,才能够进行大规模数据处理。”毛鞍宁表示。

  他坦言,银行的函证平台建设方面,由于银行有不同的业务系统,牵扯到流程再造的过程,将系统放到统一的、与外部有接口的平台,并不是一件很容易的事情。

  此前也有观点认为,由于电子化函证对信息系统业务条线整合能力、业务数据处理能力要求较高,资金、人力投入较大,对大部分银行来说是不小的挑战。

  一些中小事务所没有能力建设复杂系统,实现与银行对接,但也有电子化、自动化需求,那么就可以选择与通用网站进行对接。从国际成熟经验看,使用最多的是一些第三方平台,比如confirmation.com有接口,事务所在合理授权的情况下可从这些平台获取电子化函证信息。

  如今,随着区块链技术成熟,第三方平台的建设加速推进。在中国地区,就有基于区块链、电子签章等技术的第三方电子函证平台建立。而自2018年起,中银协开始研究探索第三方电子函证金融服务平台建设工作,明确以区块链技术作为平台底层技术。

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