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紫鑫药业审计案例分析

发布人: 亿万先生先 来源: 亿万先生先官网 发布时间: 2020-06-24 11:06

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  紫鑫药业—— 审计案例分析 小组: 钟 陶 顾 林 达 柳 坤 海 东 高 宽 公司简介 ? 吉公林公司紫司上鑫于市药2后0,业192股年01份19年1有月每限,股收公根益司据为(临0股.时票7股4元代东,码会2001通092年过1为1的08.增)4前4资元, 扩身股2是0决0通9议年化,为紫0公.金司3药0注业元册,有资呈限下本责降增任趋资公势扩,司股直,到为于2人020民09 1年币9底3年0,05吉万月林元省。 密集出台了人参产业振兴政策,该公司通过定向增发募资约 2201519日0年亿由5元月敦进2化军8日市人,康参公系平列司保化名健项称食目变品。更增有发为限完吉责成林任后紫公,鑫公司司药、具业敦备股化80份市0 吨的人参深加工能力,形成中成药、人参深加工及精加工两 有吉限条泰公业经务司贸主。省共日首同经批发人证起参监设药会食立证同的监源有试发限点行责企字业任,公有 (司201被。129市该)个场2产公5称号品司为文获“是批核股一,准市家其人,人集参同参科”产意。研业该2、爆0公1开炸9 司年性发向该发、公展社生,司会产业实公、绩现开与营销发股收售价6行.、齐人4药飞亿, 民用币元 每动普,股植同收通物比益股种0增(.长植A8股14养5)元1殖%,,1为,且实一62现901净体09利的万年1高上股.半7科,3年技每亿紫元股鑫,份面药同制值业比再企人暴掀业民增狂1。币8潮41%,, 元,实每现营股业发收行入价3.格7 为亿人元,民净币利9.润15.6 1元1亿。元该,分公别司同于比增长 226%和325%。 2019年3月2日在深圳证券交易所上市。 “人参神线月,传统中药企业紫鑫药业与通化市 合作,首次涉足人参业务,便很快出一场 惊心动魄的“人参神线年年报 显示,在涉足人参业务仅一个多月后,其“人参系 列产品”的业务收入就已经高达3.59亿元,远超其 传统中成药业务。同时,其股价也是不鸣则已,一鸣 惊人.从2019年下半年开始,一年多时间暴涨了300%, 这是漫漫熊市中的奇迹,公司因此成功高价增发,再 融资10亿元. “人参” 破灭 ? 在医药行业整体利润率急速下降的总趋势下,由 于紫鑫药业骄人业绩,引起了众人的关注,上海证 券报记者于2019年8月16日发表在中国证券网的 《自导自演上下游客户,紫鑫药业惊天》 文章,了紫鑫药业事件。 BOOM! 揭秘 紫鑫药业如何自导自演施展的? 紫鑫药业的大客户有哪些? 客户与紫鑫药业的关系? 自导自演 紫这鑫是药一业个因庞其涉大足而人复参杂业的务创网造络了,惊以人人的业参绩贸,易上为演托了, 一轮波澜壮阔的大牛行情。凭借着人参概念,业绩与股价双 双上飙下升游,关紫系鑫药错业综由复此杂引,起了客市户场信强息烈扑关注朔,迷其离中,不而乏大最批终 专内均业的指投多向资家上者券市。商从连公续2司0发1实9出年际十底控多开篇制始关,人于包及紫括其鑫长关药江业联证的券方研、;究国这报海又告证,是券且在一 无个一隐不秘是的围操绕紫作鑫手药法业,人借参业助务吉展林开人。参其中产类业似规“划人的参龙政头策 呼啸前行”、“人参奇货可居”、“利润增长点”、 “东利风润,高却速并增长未”加等以字正眼面屡见利不用鲜,,反且而均是以“其买为入幌”,、“大推肆 荐”评级。 注册空壳公司,隐瞒关联交易,进行体内自买自卖。 客户关系 紫鑫药业的大客户有哪些: 四川平大生物制品有限责任公司 亳州千草药业饮品厂 正德药业有限公司 通化立发人参贸易有限公司 通化文博人参贸易有限公司 客户关系 这五家公司合计为紫鑫药业带来2。3亿收入, 占比达到36%。 记者查阅紫鑫药业历年的定期报告,上述公司 均未曾露面。而对比2009年年报,紫鑫药业前五名 客户累计采购金额不足2700万元,占当年营业收入 的10%。而就在业绩暴增的2019年,五大客户“横 空出世”,且其背景也颇为“神秘”。 客户关系 在定向增发以及大股东解禁的关键时点,神秘 客户带来惊人利润,带动股价一飙升,连创新高。 其间,究竟隐藏着怎样的秘密?又是否有着不可告 人的“暗箱操作”? 上海证券报记者调查大量信息后发现,这几大 客户背后与紫鑫药业之前存在诸多。多家公司 最终均直接指向紫鑫药业实际控制人郭春生或其家 族,这些公司的注册、变更、高管、股东等信息中 无不存在紫鑫药业及其关联方的影子。 客户关系 第一大客户——四川平大生物:已是紫鑫 药业影子公司 采购能力与经营情况严重不符 紫鑫药业2019年年报显示,四川平大生物制品有限 责 占 平紫地仅鑫 不 为任全大从药 足 几公部生上业 1间司营物述0产 平亩是收没经品 房(营第的有,。新情并厂一上1厂1况不区大榜区%看是并尚。客,,一没未同户说平件 有投大时,明轻 生入生松 产,共其生物的 繁从采7产20事 忙0)应购01。 的0,9收了多景年厂平账7象要万房大0,拿款6元陈生8一出余旧物采. 大75,额老0购8半0生万生披0款的多产产元露车应万车厂产情间元基间区均品况采也本占未购,看, 全有工额人付操清作。,作仅包为装20车1间9年有1突0余然名现工身人的在工第作一。大公客司户所有,的平主大打 生产品物均到为底何采首购乌茶了,紫由鑫于药客业户买什的么茶产比品较?看重如生此产大日期采,包购装,时平 大间当生然物越是近否越有好,能所力以支包付装?车间有都没是有流能水力作业加,工除?了截生止产发20酵1环9 年 4节紫省6需 鑫 大1024要 药 量月万一 业 采3元点 主 购1日,其 营 原他的料,20中人的平1药参问9大年成和题生分中。实物外 药现, 并总主无生资营关产产业联原9务,料7而几1收6且乎入万也全3元未部0,1曾为1所听何万说首有元公乌者,司,权净从这益利外与 润279.6万元。 客户关系 第二大客户——毫州千草药业:被紫鑫 药业隐匿的孙公司 紫鑫药业2019年年报披露,毫州千草药业饮片厂是紫 鑫药业2019年第二大客户,为其贡献营业收入6890.6 万元,占紫鑫药业总营业收入的10.73%。上海证券报 记者多方调查核实后发现,这家公司第一大股东竟然 是紫鑫药业全资子公司草还丹药业有限公司。也 就是说,毫州千草药业饮片厂实际是紫鑫药业孙工司。 将孙工司列为第二大客户,且刻意隐瞒如此赤裸的关 联关系,紫鑫药业可谓是用心良苦。 客户关系 第三大客户——吉正德药业:紫鑫药业 大股东隐现其中 作延为边紫格鑫润药目业化2注01册9地年址第为三“大吉客林户省(图贡们献市61合13水万街2 元号营”收,)与,紫吉鑫林图正们德药药业业地有址限—公致司。由资另料外显一示家,公延司边格润 目化所有高管均与紫鑫药业存在一定关联。成立之初, 几其经董变事更长演和变法而人来代。表该为公仲司维前光身,为根“据延20边19格年润紫日鑫化药业 用上品市有招限股公书司中”所,述成,立仲于维2光01为9紫年鑫7月药,业设股立东时,的与股紫鑫药 业董事长郭春生为表兄弟关系。此外,延边格润曰化董 东事是崔吉正林哲紫和鑫总图经们理药孙业培有刚限均责来任自公吉司林和紫日鑫本图自们然药人业有限 岩责佐任丽公子司其,中副前总者经出理赘、3董.5事万郭美学金伟,则占来比自53紫.8鑫%药;后业大股 票东敦化市康平投资有限责任公司。 者出资3万美元,占比46.2%。 客户关系 2019年4月,延边格润日化更名为“正德药业有限公司”,同时, 在公司股权没有任何变更的情况下,法人代表由仲维光变更为郭春林。 而根据知情人士透露,郭春林与紫鑫药业董事长郭春生是家族关系。 ?2019年9月,也正是紫鑫药业上市之年,正德药业原中方投资者紫鑫图 们更名为图们市华鑫工贸有限公司,华鑫工贸法人代表为贺玉。值得一 提的是,紫鑫药业收购草还丹药业时变更工商资料委托代理人同为贺玉 。此次变更资料显示,华鑫工贸投资人为敦化市康平投资有限责任公司 和崔正哲,二者分别出资380和70万元。而康平投资实际控制人为紫鑫 药业董事长郭春生。 ?紫鑫药业招股书显示,郭春生通过关立影(夫妻)、仲桂兰()、 郭春红(兄妹)、郭勇、郭权(叔侄)等亲属关系持有康平投资77.85% 的股份。郭春生通过其亲属实际控制紫鑫药业。 ?由此可见,正德药业当时的实际控制人正是郭春生。 客户关系 第一大客户与紫鑫药业有诸多关系,第 二大客户为其孙公司,第三大客户也与 公司渊源颇深。稍微梳理便不难看出, 多家大客户与紫鑫药业本身极具, 无处不蕴 含着紫鑫药业的影子。但紫鑫 药业为何隐瞒这些非常明显的关联交易? 频繁的工商资料变更背后又藏着怎样的 隐情?这一切,恐怕只有紫鑫药业自己 才能给出答案。 客户关系 八大“孪生客户” 背后的操控方? 客户关系 通化系 通化系客户上演“群体蜗居” 根据上海证券报记者所获权威资料 通化立发人参贸易有限公司(第四大客户)、通化文博人参贸易 有限(第五大客户)等紫鑫药业多家客户公司的注册时间、地点、 注册资本、甚至员工人数均惊人相似。其中通化致远股东为 鑫玉饮品科技有限责任公司以及燕、李绍艳等两名自然人, 而鑫玉饮品的股东为陶颖和达明惠。值得一提的是,鑫玉饮品原 股东为郭春生、达,直至今年5月11日方变更,而此郭春生 恰与紫鑫药业董事长郭春生同名。突增的大客户无论是从名称 (均为通化人参贸易有限公司)、注册时间(几乎均为2019 年7月19日)、地点(均为通化经济开发区经开环2号服务楼 10X室)、注册资金(均为1亿元)、联系电话等信息高度一致。 客户关系 延边系 还原紫鑫药业 看过以上错综纷杂的关系让我们来梳理一下紫 鑫药业作假的方法——关联方交易 通为过紫“鑫延药边业系”去、年“业通绩化大系增”8作家出壳公巨司大,贡可献简的单还上原下其游中客 的户操的作“面径纱。参”照就紫此鑫揭药开业:201第9年二年大报客,户公千司去草年药曾业提实前为预 付紫延鑫边药嘉业益间、延接边控耀制宇的、孙延公边欣司鑫;、第延一边大劲客辉合户计平高大达生2亿物 元和的第的三在大地客参采户购正款德,药由于业上同述样四也公与司与紫通鑫化药系业公及司均其有大同 一渠品股 化集 道 ,东等团 转 相存地所 至 关在上控 通 款密下制化项,系也切游那公再的客么司度关户在,流联亦收再入;受到由的而同上 由通郭述紫一化春款系鑫集生项公药团掌后司业所控即采分控的可购紫将布制紫鑫钱鑫在,药款药延并业通业边最,过人、终一各参条种通指产 完向整了的紫内鑫部药交易业链实条际就控此制形人成。郭由春于生上、。中在、此下背游景均为下郭,氏 家紫族鑫及药其业相与关 上方述所控客制户,在那2么0其19同年样所可进以行的的大调量节人营参收规 模买乃卖至交盈易利也大小便。存在巨大的“自买自卖”甚至虚假交 易的嫌疑。 还原紫鑫药业 综 上 所 述 : 多方面的原因 紫鑫药业在很长的一段时间内骗过了各 方的监管,而“注册会计师审计”这一 关键的监督环节也未能发挥出应有的作 用——中准会计师事务所为紫鑫药业出 具的审计报告一直都是“标准无保留审 计意见”。此次审计失败案除了与注册 会计师自身的问题有关外,也与“未披 露的关联方交易”审计本身难度很大有 着很大的关系。 多方面的原因 其中审计的难度主要体现在: 由于实务中对关联方关系的范围很难界定清 楚,再加上被审计单位刻意隐瞒关联方交易, 注册会计师单凭自身的职业判断是很难发现 其中的问题的。 案例 由于关联方关系本身很难界定,再加上 被审计单位的刻意隐瞒,不予披露关联 方交易,所以注册会计师只使用常规的 审计方法和程序就很难发现存在重大舞 弊嫌疑的关联方交易,而这无疑大大增 加了注册会计师审计失败的风险,因此 注册会计师应实施一系列特定的审计程 序和审计方法来发现和审计未披露的关 联方交易。 案例 THE END THANK YOU

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